Tk 138 theo thông tư 200

     
*

*

*

*
*
*

HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 138 THEO THÔNG TƯ 200

*

*

I. Nguyên tắc kế toán

- tài khoản này dùng làm phản ánh số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, vẫn khấu trừ với còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

Bạn đang xem: Tk 138 theo thông tư 200

- Kế toán phải hạch toán riêng rẽ thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ cùng thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ.

Trường hợp cần yếu hạch toán riêng được thì số thuế GTGT nguồn vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán tài chính phải khẳng định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo hiện tượng của luật pháp về thuế GTGT.

- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được xem vào giá chỉ trị gia sản được mua, giá vốn của hàng đẩy ra hoặc ngân sách chi tiêu sản xuất, marketing tuỳ theo từng ngôi trường hợp chũm thể.

- Việc khẳng định số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng giải pháp của quy định về thuế GTGT.

II.Kết cấu tài khoản


Bên nợ:- Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừBên có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết dịch số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào dẫu vậy đã trả lại, được bớt giá;

- Số thuế GTGT nguồn vào đã được trả lại.

Số dư nợ: những khoản tiền còn đang đưa cuối kỳ.


Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 thông tin tài khoản cấp 2:

- tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của sản phẩm hóa, dịch vụ

- thông tin tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của gia sản cố định

III. Một số nghiệp vụ kinh tế tài chính chủ yếu

1. Khi mua sắm chọn lựa tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, nếu như thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, ghi:

Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 (giá chưa xuất hiện thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có các TK 111, 112, 331,... (tổng giá bán thanh toán).

2. Lúc mua vật tư, hàng hoá, công cụ, thương mại & dịch vụ dùng tức thì vào sản xuất, khiếp doanh, ví như thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 242,... (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có những TK 111, 112, 331,... (tổng giá bán thanh toán).

3. Khi mua hàng hoá giao buôn bán ngay cho người sử dụng (không qua nhập kho), trường hợp thuế GTGT được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 632 - giá chỉ vốn hàng bán (giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có những TK 111, 112, 331,... (tổng giá bán thanh toán).

4. Khi nhập khẩu vật tư, mặt hàng hoá, TSCĐ:

- kế toán phản ánh quý hiếm vật tư, mặt hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu bao hàm tổng số tiền đề nghị thanh toán cho những người bán (theo tỷ giá giao dịch thanh toán thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo đảm môi trường phải nộp (nếu có), giá cả vận chuyển, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 211

Có TK 331 - bắt buộc trả cho người bán

Có TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33312) (nếu thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm nhập khẩu không được khấu trừ)

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ quánh biệt.

Xem thêm: Bình Quân Mỗi Năm Nước Ta Có Thêm :, Mỗi Năm Bình Quân Nguồn Lao Động Nước Ta Có Thêm:

Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi huyết thuế nhập khẩu)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

Có các TK 111, 112, ...

- ví như thuế GTGT đầu vào của mặt hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có TK 333 - Thuế và những khoản yêu cầu nộp công ty nước (33312).

5. Trường vừa lòng hàng trả lại hàng- địa thế căn cứ vào hóa solo xuất hàng trả lại cho bên phân phối và những chứng từ liên quan, kế toán ghi:

Nợ những TK 111, 112, 331 (tổng giá thanh toán)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ của lượng mặt hàng trả lại

Có những TK 152, 153, 156, 211,... (giá mua chưa tồn tại thuế GTGT).

6. Trường phù hợp không hạch toán riêng rẽ được thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ:

-Cuối kỳ, kế toán tài chính tính và xác minh thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, không được khấu trừ theo điều khoản của lao lý về thuế GTGT. Đối với số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ tính vào giá bán vốn hàng cung cấp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632 - giá vốn mặt hàng bán

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

7. Vật tư, sản phẩm hóa, TSCĐ cài vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của những tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế GTGT nguồn vào của số sản phẩm & hàng hóa này không được khấu trừ:

- Trường đúng theo thuế GTGT của thiết bị tư, sản phẩm hoá, TSCĐ tải vào bị tổn thất chưa khẳng định được tại sao chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138 - đề nghị thu khác (1381)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).

- Trường thích hợp thuế GTGT của thứ tư, mặt hàng hoá, TSCĐ cài đặt vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp tất cả thẩm quyền về số thu bồi thường của những tổ chức, cá nhân, ghi:

Nợ những TK 111, 334,... (số thu bồi thường)

Nợ TK 632 - giá vốn hàng cung cấp (nếu được xem vào đưa ra phí)

Có TK 138 - cần thu khác (1381)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu xác định được vì sao và có quyết định xử lý ngay).

8. Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT cổng output khi xác minh số thuế GTGT đề xuất nộp vào kỳ, ghi:

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT nên nộp (33311)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.

9. Lúc được trả thuế GTGT nguồn vào của mặt hàng hoá, dịch vụ, ghi:

Nợ những TK 111, 112,....

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331).

Xem thêm: Soạn Anh 8 Unit 7 Read (Tiếng Anh Lớp 8 Bài 7 Sách Giáo Khoa) Part 3

Hi vọng, với bài viết này, các bạn cũng có thể hạch toán tài khoản 138 theo thông bốn 200 một cách đúng chuẩn nhất. Chúc chúng ta thành công.

Mọi vướng mắc về nhiệm vụ Kế Toán xin mời chúng ta gọi đến tổng đài tư vấn miễn tổn phí của công ty kế toán tài chính Hà Nội:19006246


THÔNG TIN THAM KHẢO:Quý khách cần tham khảo thông tinKhóa học tập kế toán thực hành trên giấy tờ thực tếvà cácDịch vụ kế toánvui lòng xem sinh hoạt đây:⏩Khóa học tập kế toán thực tế⏩Dịch vụ kế toán tài chính thuế trọn gói⏩Dịch vụ hoàn thuế GTGT⏩Dịch vụ Quyết toán thuế⏩Dịch vụ thanh tra rà soát sổ sách, report tài chính